I. CĂN CỨ PHÁP LÝ ÁP DỤNG
- Luật Quản lý thuế số: 38/2019/QH14 được Quốc hội thông qua ngày 13/6/2019;
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số: 67/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 02/7/2025, có hiệu lực từ 01/10/2025;
- Nghị định số: 126/2020/NĐ-CP do Chính phủ ban hành ngày 19/10/2020;
- Thông tư số: 80/2021/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 29/9/2021;
- Các văn bản hướng dẫn thi hành còn hiệu lực có liên quan.
II. ẤN ĐỊNH THUẾ LÀ GÌ VÀ BẢN CHẤT PHÁP LÝ
Ấn định thuế là việc cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp thay cho người nộp thuế trong trường hợp cơ quan thuế cho rằng hồ sơ kê khai:
- Không đầy đủ;
- Không trung thực;
- Không phản ánh đúng bản chất giao dịch;
- Không cung cấp được chứng cứ chứng minh chi phí, doanh thu;
- Có dấu hiệu chuyển giá, làm giảm lợi nhuận chịu thuế.
Điểm cần hiểu rõ: Ấn định thuế không phải là “kết luận cuối cùng không thể thay đổi”. Đây là quyết định hành chính và có thể:
- Được giải trình;
- Được đề nghị điều chỉnh;
- Bị khiếu nại;
- Bị khởi kiện hành chính nếu trái luật.
Nhiều doanh nghiệp nhầm tưởng rằng lợi nhuận thấp là “quyền tự nhiên của hoạt động kinh doanh”. Tuy nhiên, khi lợi nhuận quá thấp so với dữ liệu ngành, cơ quan thuế có thể nghi ngờ hành vi giảm thu nhập chịu thuế và tiến hành ấn định.
III. TẠI SAO DOANH NGHIỆP LỢI NHUẬN THẤP BỊ ẤN ĐỊNH THUẾ CAO?
1. Tỷ suất lợi nhuận thấp bất thường so với ngành
Cơ quan thuế thường sử dụng dữ liệu phân tích rủi ro để so sánh:
- Tỷ suất lợi nhuận gộp;
- Tỷ suất lợi nhuận thuần;
- Biên lợi nhuận sau thuế.
Nếu doanh nghiệp có mức lợi nhuận thấp hơn đáng kể so với mặt bằng chung, khả năng bị đưa vào diện kiểm tra là rất cao.
👉Xem thêm: Dịch vụ kế toán và thuế trọn gói tại Hà Nội – Luật TLK (Mới nhất)
2. Lỗ nhiều năm liên tiếp nhưng vẫn mở rộng quy mô
Trường hợp doanh nghiệp:
- Liên tục báo lỗ;
- Tăng vốn;
- Mở rộng nhà xưởng;
- Tăng nhân sự;
thường bị đánh giá là có dấu hiệu bất thường về cấu trúc lợi nhuận.
3. Giao dịch liên kết làm giảm lợi nhuận
Đặc biệt ở doanh nghiệp FDI:
- Phí quản lý trả cho công ty mẹ;
- Phí bản quyền;
- Giá mua nguyên liệu nội bộ;
- Chuyển giá thông qua hợp đồng dịch vụ.
Nếu không chứng minh được nguyên tắc giao dịch độc lập, cơ quan thuế có thể điều chỉnh lợi nhuận và ấn định lại số thuế phải nộp.
👉 Xem thêm: Rủi ro truy thu sau khi hoàn thuế giá trị gia tăng tại Hưng Yên – Giải pháp phòng ngừa
IV. CƠ QUAN THUẾ CÓ QUYỀN ẤN ĐỊNH TRONG NHỮNG TRƯỜNG HỢP NÀO?
Theo Luật Quản lý thuế, cơ quan thuế có thể ấn định khi:
- Người nộp thuế không kê khai;
- Kê khai không đầy đủ nội dung;
- Không cung cấp hồ sơ theo yêu cầu;
- Sổ sách kế toán không phản ánh đúng bản chất giao dịch;
- Có dấu hiệu trốn thuế hoặc gian lận thuế.
Tuy nhiên, việc ấn định phải đáp ứng 3 điều kiện cốt lõi:
- Có căn cứ pháp lý rõ ràng;
- Có phương pháp xác định cụ thể;
- Tuân thủ đúng trình tự thủ tục.
Ảnh 1: Ấn định thuế do lợi nhuận thấp – Công ty Luật TLK – 097.211.8764/ 0969.760.195
Nếu cơ quan thuế không chứng minh được căn cứ hoặc phương pháp hợp lý, quyết định ấn định hoàn toàn có thể bị xem xét lại.
V. RỦI RO PHÁP LÝ KHI BỊ ẤN ĐỊNH THUẾ
Khi bị ấn định thuế cao hơn nhiều so với số doanh nghiệp kê khai, hệ quả có thể bao gồm:
- Tăng nghĩa vụ Thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Phạt khai sai;
- Tiền chậm nộp tính theo ngày;
- Nguy cơ mở rộng thanh tra các năm trước;
- Ảnh hưởng uy tín tín dụng và khả năng vay vốn.
👉 Xem thêm: Công ty lỗ nhiều năm có bị thanh tra thuế không?
Quan trọng hơn, nếu không phản ứng kịp thời, quyết định ấn định có thể trở thành tiền lệ cho các kỳ sau.
VI. TLK RÀ SOÁT QUYẾT ĐỊNH ẤN ĐỊNH NHƯ THẾ NÀO?
Khác với đơn vị chỉ hỗ trợ kế toán, hệ sinh thái TLK triển khai rà soát theo 3 lớp bảo vệ:
1. Lớp pháp lý
Công ty Luật TLK kiểm tra:
- Thẩm quyền ký quyết định;
- Phạm vi thanh tra;
- Trình tự ban hành;
- Căn cứ viện dẫn có đúng và còn hiệu lực hay không.
2. Lớp phương pháp ấn định
Phân tích:
- Cơ quan thuế dựa trên dữ liệu nào;
- Phương pháp so sánh ngành có hợp lý;
- Có tính đến đặc thù doanh nghiệp hay không.
3. Lớp dữ liệu thực tế doanh nghiệp
Phối hợp với Công ty Tư vấn Đại lý thuế TLK:
- Phân tích cấu trúc chi phí;
- Soát xét giao dịch liên kết;
- So sánh lại với dữ liệu thị trường;
- Xây dựng báo cáo phản biện chi tiết.
👉 Xem thêm: Dịch vụ pháp lý Công ty Luật TLK | Tư vấn pháp lý cho doanh nghiệp và cá nhân
Lợi thế lớn nhất của hệ sinh thái TLK là kết hợp chuyên sâu pháp lý và phân tích thuế thực tiễn, giúp doanh nghiệp không chỉ “phản ứng”, mà còn chủ động thiết kế chiến lược bảo vệ.
VII. KHẢ NĂNG GIẢM HOẶC HỦY ẤN ĐỊNH THUẾ
Không phải mọi quyết định ấn định thuế đều là “bất khả kháng”. Trong nhiều trường hợp, nếu doanh nghiệp có chiến lược xử lý đúng, số thuế bị ấn định có thể:
- Được điều chỉnh giảm;
- Được hủy một phần;
- Được xem xét lại toàn bộ;
- Được gia hạn hoặc phân kỳ nộp.
1. Trường hợp có thể điều chỉnh giảm ấn định
Doanh nghiệp có thể giảm mức ấn định nếu:
- Chứng minh được chi phí hợp lệ;
- Giải trình được đặc thù kinh doanh;
- Cung cấp hồ sơ bổ sung đầy đủ;
- Chứng minh phương pháp so sánh ngành không phù hợp.
Ví dụ: Doanh nghiệp hoạt động trong giai đoạn đầu tư mở rộng, lợi nhuận thấp do tăng chi phí khấu hao và chi phí tài chính – nhưng cơ quan thuế lại so sánh với doanh nghiệp đã ổn định nhiều năm. Đây là sự so sánh thiếu tương đồng và có thể phản biện.
2. Trường hợp có thể khiếu nại quyết định ấn định
Theo quy định pháp luật, doanh nghiệp có quyền:
- Khiếu nại hành chính;
- Đề nghị xem xét lại kết luận thanh tra;
- Khởi kiện hành chính nếu cần thiết.
Tuy nhiên, khiếu nại không nên thực hiện theo cảm tính. Hồ sơ khiếu nại phải có:
- Phân tích pháp lý rõ ràng;
- Dữ liệu tài chính chứng minh;
- Lập luận dựa trên căn cứ luật còn hiệu lực.
👉 Xem thêm: Tạm dừng hoàn thuế giá trị gia tăng tại Hưng Yên – Cách xử lý pháp lý
VIII. CHIẾN LƯỢC LÀM VIỆC VỚI CƠ QUAN THUẾ
Làm việc với cơ quan thuế không phải là đối đầu, mà là quản trị rủi ro pháp lý bằng dữ liệu và lập luận.
1. Chuẩn bị hồ sơ giải trình có cấu trúc
Công ty Luật TLK phối hợp với Công ty Tư vấn Đại lý thuế TLK xây dựng:
- Báo cáo phân tích phương pháp ấn định;
- So sánh dữ liệu ngành theo hướng có lợi;
- Bảng tính toán lại lợi nhuận;
- Phụ lục chứng từ bổ sung.
Một hồ sơ giải trình có cấu trúc chặt chẽ giúp nâng cao khả năng điều chỉnh kết luận.
2. Phản biện phương pháp so sánh ngành
Cơ quan thuế thường sử dụng dữ liệu trung bình ngành. Tuy nhiên, cần xem xét:
- Doanh nghiệp có cùng quy mô không?
- Cùng chu kỳ đầu tư không?
- Cùng mô hình kinh doanh không?
- Cùng giai đoạn phát triển không?
Nếu không đồng nhất, việc ấn định dựa trên so sánh đó là thiếu căn cứ vững chắc.
Ảnh 2: Phản biện ấn định thuế do lợi nhuận thấp – Công ty Luật TLK – 097.211.8764/ 0969.760.195
3. Kiểm soát tiền phạt và tiền chậm nộp
Ngay cả khi không thể hủy toàn bộ ấn định, TLK vẫn có thể:
- Đề nghị giảm mức phạt;
- Áp dụng tình tiết giảm nhẹ;
- Đề nghị gia hạn nộp;
- Xây dựng lộ trình tài chính phù hợp.
👉Xem thêm: Chi phí tiền lương được trừ khi quyết toán thuế – TLK phân tích
IX. DOANH NGHIỆP FDI VÀ RỦI RO ẤN ĐỊNH DO GIAO DỊCH LIÊN KẾT
Đối với doanh nghiệp FDI, ấn định thuế thường liên quan đến:
- Giá mua nguyên liệu nội bộ tập đoàn;
- Phí quản lý;
- Phí bản quyền;
- Tỷ suất lợi nhuận thấp kéo dài.
1. Chuẩn bị hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Doanh nghiệp cần:
- Hồ sơ so sánh độc lập;
- Phân tích chức năng – rủi ro – tài sản;
- Giải trình mô hình kinh doanh.
Nếu hồ sơ này được chuẩn bị bài bản, khả năng bị ấn định sẽ giảm đáng kể.
2. Phản biện ấn định dựa trên nguyên tắc giao dịch độc lập
TLK phối hợp giữa:
- Luật sư chuyên sâu tranh chấp hành chính thuế;
- Chuyên gia đại lý thuế có kinh nghiệm thanh tra;
- Đội ngũ phân tích tài chính;
để xây dựng lập luận phản biện đa tầng, bảo vệ cấu trúc lợi nhuận hợp lý.
👉 Xem thêm: Tạm dừng hoàn thuế giá trị gia tăng tại Hưng Yên – Cách xử lý pháp lý
X. LỢI THẾ HỆ SINH THÁI CÔNG TY LUẬT TLK VÀ CÔNG TY TƯ VẤN ĐẠI LÝ THUẾ TLK
Khác biệt cốt lõi của TLK nằm ở hệ sinh thái tích hợp:
- Pháp lý hành chính thuế;
- Phân tích thuế chuyên sâu;
- Kế toán – tài chính thực tiễn;
- Kinh nghiệm xử lý ấn định và truy thu lớn.
Doanh nghiệp không chỉ cần “người làm sổ sách”, mà cần:
- Chiến lược pháp lý;
- Phản biện dữ liệu;
- Kiểm soát rủi ro dài hạn;
- Thiết kế lại cấu trúc lợi nhuận cho các năm sau.
TLK không dừng ở việc xử lý một quyết định ấn định, mà còn giúp doanh nghiệp:
- Thiết lập hệ thống kiểm soát thuế nội bộ;
- Giảm nguy cơ thanh tra lặp lại;
- Ổn định vị thế pháp lý trước cơ quan thuế.
Ảnh 3: Phản biện ấn định thuế do lợi nhuận thấp – Công ty Luật TLK – 097.211.8764/ 0969.760.195
XIII. CÁC CÂU HỎI THƯỜNG GẶP CỦA DOANH NGHIỆP
1. Lợi nhuận thấp có đồng nghĩa với hành vi vi phạm thuế không?
Không. Pháp luật không yêu cầu doanh nghiệp phải đạt một mức lợi nhuận tối thiểu. Tuy nhiên, nếu lợi nhuận thấp bất thường so với ngành, cơ quan thuế có thể xem xét lại cấu trúc chi phí và doanh thu.
2. Cơ quan thuế có quyền ấn định thuế chỉ vì lợi nhuận thấp không?
Không chỉ vì lợi nhuận thấp. Việc ấn định phải dựa trên căn cứ pháp lý cụ thể như kê khai không đầy đủ, không cung cấp hồ sơ hoặc dữ liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch.
3. Nếu doanh nghiệp cung cấp bổ sung chứng từ sau khi bị ấn định thì có được xem xét lại không?
Trong nhiều trường hợp có thể. Nếu hồ sơ bổ sung chứng minh được chi phí hợp lệ và giao dịch thực tế, cơ quan thuế có thể điều chỉnh mức ấn định.
4. Có nên ký ngay biên bản làm việc khi chưa hiểu rõ nội dung ấn định?
Không nên ký vội. Doanh nghiệp có quyền đề nghị ghi nhận ý kiến bảo lưu và tham vấn chuyên gia trước khi chấp nhận nội dung kết luận.
5. Nếu không đồng ý với quyết định ấn định thì phải làm gì?
Doanh nghiệp có thể khiếu nại theo trình tự hành chính hoặc khởi kiện hành chính nếu quyết định trái pháp luật. Việc này cần hồ sơ lập luận chặt chẽ và dữ liệu tài chính minh bạch.
6. Doanh nghiệp FDI có nguy cơ bị ấn định cao hơn không?
Thực tế cho thấy doanh nghiệp FDI, đặc biệt có giao dịch liên kết, thường thuộc nhóm rủi ro cao do liên quan đến chuyển giá và tỷ suất lợi nhuận thấp kéo dài.
7. Tiền chậm nộp tính như thế nào nếu bị ấn định?
Tiền chậm nộp được tính theo ngày trên số thuế bị truy thu. Nếu kéo dài thời gian xử lý, số tiền phát sinh có thể tăng đáng kể.
8. Có thể giảm mức phạt nếu sai sót không cố ý không?
Có thể được xem xét tình tiết giảm nhẹ nếu doanh nghiệp chứng minh không có yếu tố gian lận và hợp tác đầy đủ với cơ quan thuế.
9. Sau khi xử lý xong ấn định, có nguy cơ thanh tra lại không?
Nếu không thiết lập hệ thống kiểm soát thuế nội bộ phù hợp, nguy cơ thanh tra các năm tiếp theo vẫn tồn tại.
10. TLK có hỗ trợ phòng ngừa rủi ro sau ấn định không?
Có. TLK xây dựng cơ chế kiểm soát thuế dài hạn, giúp doanh nghiệp điều chỉnh cấu trúc chi phí và lợi nhuận phù hợp với thực tiễn kinh doanh và quy định pháp luật.
👉 Quý Khách hàng có thể tham khảo thêm thông tin về Hệ sinh thái TLK và các gói ưu đãi dịch vụ Pháp lý, Kế toán – Thuế đang được áp dụng dưới đây.
🔗 Chính sách ưu đãi dịch vụ pháp lý của Công ty Luật TLK
🔗 Chính sách ưu đãi dịch vụ Kế toán – Thuế của Công ty Tư vấn và Đại lý thuế TLK Global
🔗 Hệ sinh thái TLK: Công ty Luật TLK và Công ty Tư vấn và Đại lý Thuế TLK Global
XIV. THÔNG TIN LIÊN HỆ CÔNG TY LUẬT TLK
Ấn định thuế do lợi nhuận thấp không chỉ là vấn đề tài chính, mà còn là vấn đề chiến lược pháp lý. Nếu xử lý thiếu kiểm soát, doanh nghiệp có thể phải chịu hệ quả kéo dài nhiều năm.
Với hệ sinh thái tích hợp giữa Công ty Luật TLK và Công ty Tư vấn Đại lý thuế TLK, chúng tôi không chỉ phản biện một quyết định ấn định – mà còn thiết kế lại cấu trúc kiểm soát thuế để doanh nghiệp vận hành an toàn và bền vững.
Chúng tôi không cung cấp giải pháp đơn lẻ. Chúng tôi kiến tạo hệ thống bảo vệ doanh nghiệp ở cấp độ cấu trúc – thực chất – dài hạn.
CÔNG TY LUẬT TLK
🌐 Website: https://tlklawfirm.vn
📧 Email: info@tlklawfirm.vn
☎ Tel: 0243.2011.747
📞 Hotline: 097.211.8764 / 0969.760.195
