Khi dự án hết thời hạn ưu đãi đầu tư, có thể xin gia hạn không? Công ty Luật TLK

I. CĂN CỨ PHÁP LÝ

Luật Đầu tư số 61/2020/QH14, được Quốc hội thông qua ngày 17/6/2020.
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, được Quốc hội thông qua ngày 03/6/2008 (đã được sửa đổi, bổ sung).
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, được Quốc hội thông qua ngày 13/6/2019.
Nghị định số 31/2021/NĐ-CP do Chính phủ ban hành, quy định chi tiết thi hành Luật Đầu tư.
Nghị định số 218/2013/NĐ-CP do Chính phủ ban hành, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Các Thông tư của Bộ Tài chính và văn bản hướng dẫn liên quan còn hiệu lực.

II. NHẬN ĐỊNH PHÁP LÝ VÀ CHIẾN LƯỢC KIỂM SOÁT RỦI RO – CHỐT BẢN CHẤT

👉 KHI DỰ ÁN HẾT THỜI HẠN ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ, PHÁP LUẬT KHÔNG CÓ CƠ CHẾ “XIN GIA HẠN”

Theo quy định pháp luật hiện hành, ưu đãi đầu tư là chính sách có thời hạn xác định, được Nhà nước áp dụng nhằm khuyến khích đầu tư trong những điều kiện, giai đoạn cụ thể. Khi thời hạn ưu đãi đã kết thúc, nhà đầu tư không thể xin gia hạn ưu đãi chỉ vì dự án vẫn đang hoạt động.

Điểm cần đặc biệt lưu ý:

Không tồn tại thủ tục hành chính “xin gia hạn ưu đãi đầu tư”;
Cơ quan nhà nước không có thẩm quyền kéo dài thời hạn ưu đãi đã hết;
Sau khi hết ưu đãi, dự án chỉ có thể được xem xét hưởng ưu đãi mới nếu đáp ứng điều kiện mới, không phải là gia hạn ưu đãi cũ.

👉 Xem thêm: Khi chia tách dự án, ưu đãi cũ còn được giữ không?

III. THỜI HẠN ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ CỦA DỰ ÁN ĐƯỢC XÁC ĐỊNH NHƯ THẾ NÀO?

Thời hạn ưu đãi đầu tư của dự án không do nhà đầu tư tự lựa chọn, mà được xác định căn cứ vào:

Loại ưu đãi (ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, ưu đãi tiền thuê đất, ưu đãi khác);
Lĩnh vực đầu tư và địa bàn thực hiện dự án;
Quy mô, tính chất và mục tiêu đầu tư;
Quy định cụ thể tại pháp luật thuế và pháp luật đầu tư.

Thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi thường được xác định từ:

Năm dự án có thu nhập chịu thuế; hoặc
Thời điểm dự án đáp ứng đủ điều kiện hưởng ưu đãi theo quy định.

Khi hết thời hạn đã được pháp luật ấn định, ưu đãi đương nhiên chấm dứt, không phụ thuộc vào việc dự án còn tiếp tục hoạt động hay không.

IV. ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ CÓ PHẢI LÀ QUYỀN ĐƯỢC GIA HẠN KHÔNG?

Ưu đãi đầu tư không phải là quyền đương nhiên của nhà đầu tư, mà là chính sách có điều kiện và có thời hạn.

Pháp luật đầu tư và pháp luật thuế đều áp dụng nguyên tắc:

Ưu đãi chỉ được hưởng trong phạm vi, thời gian đã được pháp luật cho phép;
Nhà đầu tư không có quyền yêu cầu Nhà nước kéo dài ưu đãi khi đã hết thời hạn;
Mọi trường hợp tiếp tục áp dụng ưu đãi sau khi hết hạn đều tiềm ẩn rủi ro bị bác và truy thu.

👉 Xem thêm: Khi chia tách dự án, ưu đãi cũ còn được giữ không?

V. KHI DỰ ÁN HẾT THỜI HẠN ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ, CÓ THỂ XIN GIA HẠN KHÔNG?

👉 Câu trả lời pháp lý ngắn gọn: KHÔNG.

Khi dự án đã hết thời hạn ưu đãi đầu tư, pháp luật không quy định bất kỳ thủ tục nào cho phép nhà đầu tư “xin gia hạn” ưu đãi đã hết hạn. Đây là điểm thường bị hiểu sai trong thực tiễn triển khai dự án.

Cần khẳng định rõ:

Ưu đãi đầu tư chỉ được hưởng trong thời gian luật định;
Khi hết thời hạn, ưu đãi đương nhiên chấm dứt, không phụ thuộc vào việc dự án:
- vẫn đang hoạt động;
- chưa thu hồi đủ vốn;
- còn hiệu quả kinh tế – xã hội;
Cơ quan nhà nước không có thẩm quyền gia hạn ưu đãi đã hết hạn, kể cả khi nhà đầu tư có đề nghị.

👉 Xem thêm: Khi chia tách dự án, ưu đãi cũ còn được giữ không?

VI. NHỮNG TRƯỜNG HỢP NHÀ ĐẦU TƯ THƯỜNG HIỂU NHẦM LÀ “ĐƯỢC GIA HẠN ƯU ĐÃI”

Trong thực tiễn tư vấn, Công ty Luật TLK ghi nhận nhiều trường hợp nhà đầu tư nhầm tưởng rằng ưu đãi được gia hạn, xuất phát từ các tình huống sau:

1. Dự án điều chỉnh tiến độ hoặc kéo dài thời gian thực hiện

Nhiều nhà đầu tư cho rằng:

Khi được chấp thuận điều chỉnh tiến độ dự án;
Hoặc gia hạn thời gian thực hiện dự án;

thì ưu đãi đầu tư cũng được kéo dài tương ứng.

👉 Nhận định pháp lý:
Điều chỉnh tiến độ không làm thay đổi thời hạn ưu đãi. Thời hạn ưu đãi vẫn kết thúc đúng mốc đã được pháp luật quy định.

2. Dự án đầu tư mở rộng

Nhà đầu tư thường hiểu rằng:

Dự án mở rộng tiếp nối dự án cũ;
Nên phần mở rộng được “gia hạn” ưu đãi cũ.

👉 Thực tế pháp lý:
Phần đầu tư mở rộng không phải gia hạn ưu đãi cũ, mà chỉ được hưởng ưu đãi mới nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định.

3. Chia tách, hợp nhất hoặc điều chỉnh quy mô dự án

Việc:

Chia tách dự án;
Hợp nhất dự án;
Điều chỉnh quy mô, công suất;

thường dẫn đến suy nghĩ rằng ưu đãi được tính lại hoặc kéo dài.

👉 Thực tế:
Các thay đổi này không làm phát sinh quyền gia hạn ưu đãi đã hết hạn.

Ảnh 1: Hiểu nhầm phổ biến về gia hạn ưu đãi đầu tư khi dự án hết thời hạn – Công ty Luật TLK – Hotline 097.211.8764

👉 Xem thêm: Khi chia tách dự án, ưu đãi cũ còn được giữ không?

VII. PHÂN BIỆT “GIA HẠN ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ” VÀ “HƯỞNG ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ MỚI”

Đây là điểm mấu chốt để nhà đầu tư không rơi vào rủi ro pháp lý.

1. Gia hạn ưu đãi đầu tư

Là việc kéo dài thời gian hưởng ưu đãi đã hết hạn;
👉 Pháp luật: KHÔNG có cơ chế.

2. Hưởng ưu đãi đầu tư mới

Phát sinh khi dự án hoặc phần dự án:
- đáp ứng điều kiện ưu đãi mới;
- thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi mới;
Phải thực hiện thủ tục đầu tư tương ứng.

👉 Nguyên tắc quan trọng:
Ưu đãi đầu tư không được cộng dồn và không được kéo dài trái luật.

VIII. TRƯỜNG HỢP NÀO DỰ ÁN CÓ THỂ ĐƯỢC HƯỞNG ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ MỚI SAU KHI HẾT ƯU ĐÃI CŨ?

Mặc dù không được gia hạn ưu đãi cũ, nhưng trong một số trường hợp, dự án có thể được xem xét hưởng ưu đãi đầu tư mới, nếu:

1. Có hoạt động đầu tư mở rộng đủ điều kiện ưu đãi

Đáp ứng tiêu chí về quy mô, công nghệ, lĩnh vực;
Thực hiện thủ tục đầu tư theo quy định.

2. Thay đổi địa bàn hoặc lĩnh vực đầu tư

Dự án được điều chỉnh sang địa bàn ưu đãi hơn;
Hoặc chuyển sang lĩnh vực được khuyến khích đầu tư.

3. Đáp ứng đầy đủ điều kiện pháp lý tại thời điểm mới

Ưu đãi được xét theo pháp luật đang có hiệu lực, không áp dụng hồi tố theo ưu đãi cũ.

Ảnh 2: Trường hợp dự án được hưởng ưu đãi đầu tư mới sau khi hết ưu đãi cũ – Công ty Luật TLK – Hotline 097.211.8764

👉 Xem thêm: Khi chia tách dự án, ưu đãi cũ còn được giữ không?

IX. RỦI RO PHÁP LÝ NẾU CỐ TÌNH XIN HOẶC TIẾP TỤC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI ĐÃ HẾT HẠN

Khi dự án đã hết thời hạn ưu đãi nhưng doanh nghiệp vẫn tiếp tục áp dụng ưu đãi hoặc làm hồ sơ xin “gia hạn”, các rủi ro pháp lý sau rất dễ phát sinh:

1. Bị bác ưu đãi khi thanh tra, kiểm tra

Cơ quan thuế và cơ quan quản lý đầu tư có quyền đánh giá lại điều kiện hưởng ưu đãi tại từng thời điểm. Nếu ưu đãi đã hết hạn, toàn bộ phần ưu đãi tiếp tục áp dụng sẽ bị bác bỏ.

2. Truy thu thuế và tiền chậm nộp

Đối với ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền thuê đất:

Bị truy thu toàn bộ số thuế đã được miễn, giảm không đúng;
Bị tính tiền chậm nộp theo thời gian kéo dài;
Tổng nghĩa vụ tài chính có thể lớn hơn nhiều so với lợi ích ưu đãi ban đầu.

3. Xử phạt vi phạm hành chính

Việc áp dụng ưu đãi sai quy định có thể bị xử phạt do:

Kê khai thuế không đúng;
Áp dụng sai chính sách ưu đãi;
Cung cấp hồ sơ, thông tin không phù hợp với thực tế.

4. Thanh tra kéo dài, ảnh hưởng hoạt động doanh nghiệp

Hồ sơ ưu đãi không rõ ràng khiến doanh nghiệp:

Bị đưa vào diện thanh tra, kiểm tra nhiều năm;
Tốn thời gian giải trình;
Ảnh hưởng đến kế hoạch tài chính và uy tín với đối tác.

👉 Xem thêm: Khi chia tách dự án, ưu đãi cũ còn được giữ không?

Ảnh 3: Rủi ro pháp lý khi dự án hết thời hạn ưu đãi đầu tư – Công ty Luật TLK – Hotline 097.211.8764

X. CÁCH CÔNG TY LUẬT TLK HỖ TRỢ XỬ LÝ KHI DỰ ÁN HẾT THỜI HẠN ƯU ĐÃI

Trong thực tiễn, xử lý giai đoạn “hậu ưu đãi” đúng cách quan trọng không kém giai đoạn xin hưởng ưu đãi. Công ty Luật TLK hỗ trợ nhà đầu tư theo hướng an toàn – đúng luật – kiểm soát rủi ro, cụ thể:

Rà soát toàn bộ thời gian đã hưởng ưu đãi của dự án;
Đánh giá khả năng hưởng ưu đãi đầu tư mới (nếu có cơ sở);
Tư vấn điều chỉnh mô hình đầu tư phù hợp pháp luật hiện hành;
Hỗ trợ làm việc với cơ quan thuế và cơ quan đăng ký đầu tư;
Đồng hành trong quá trình thanh tra, hậu kiểm (nếu phát sinh).

👉 Xem thêm: Khi chia tách dự án, ưu đãi cũ còn được giữ không?

Ảnh 4: Công ty Luật TLK tư vấn xử lý khi dự án hết thời hạn ưu đãi đầu tư – Hotline 097.211.8764

XI. CAM KẾT DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY LUẬT TLK

Công ty Luật TLK cam kết:

Tư vấn đúng quy định pháp luật còn hiệu lực, không “lách luật”, không hứa gia hạn ưu đãi trái quy định;
Đánh giá trung thực – đúng thực trạng dự án, không làm đẹp hồ sơ ưu đãi;
Định hướng giải pháp giảm thiểu rủi ro truy thu và xử phạt;
Bảo vệ tối đa quyền và lợi ích hợp pháp của nhà đầu tư;
Bảo mật tuyệt đối thông tin dự án và thông tin doanh nghiệp.

XII. CÁC CÂU HỎI THƯỜNG GẶP CỦA KHÁCH HÀNG

1. Khi dự án hết thời hạn ưu đãi đầu tư, có thể xin gia hạn không?
Không. Pháp luật không quy định cơ chế xin gia hạn ưu đãi đầu tư đã hết hạn.

2. Dự án vẫn đang hoạt động hiệu quả thì có được gia hạn ưu đãi không?
Không. Hiệu quả hoạt động không phải là căn cứ gia hạn ưu đãi.

3. Điều chỉnh tiến độ dự án có làm kéo dài ưu đãi không?
Không. Điều chỉnh tiến độ không ảnh hưởng đến thời hạn ưu đãi.

4. Đầu tư mở rộng có được gia hạn ưu đãi cũ không?
Không. Phần đầu tư mở rộng chỉ được xem xét hưởng ưu đãi mới nếu đủ điều kiện.

5. Có thể xin cơ quan nhà nước “xác nhận tiếp tục hưởng ưu đãi” không?
Không có thủ tục này khi ưu đãi đã hết hạn.

6. Nếu vẫn tiếp tục áp dụng ưu đãi sau khi hết hạn thì rủi ro gì?
Có thể bị bác ưu đãi, truy thu thuế và xử phạt.

7. Khi nào dự án có thể được hưởng ưu đãi đầu tư mới?
Khi đáp ứng điều kiện ưu đãi mới theo pháp luật tại thời điểm phát sinh.

8. Ưu đãi đầu tư mới có được cộng dồn với ưu đãi cũ không?
Không. Ưu đãi không được cộng dồn trái quy định.

9. Có cần làm việc trước với cơ quan thuế khi hết ưu đãi không?
Nên làm để kiểm soát rủi ro và thống nhất cách áp dụng.

10. Công ty Luật TLK có hỗ trợ trọn gói xử lý hậu ưu đãi không?
Có. TLK hỗ trợ từ rà soát đến làm việc với cơ quan nhà nước.

👉 Quý Khách hàng có thể tham khảo thêm thông tin về Hệ sinh thái TLK và các gói ưu đãi dịch vụ Pháp lý, Kế toán – Thuế đang được áp dụng dưới đây.

🔗 Chính sách ưu đãi dịch vụ pháp lý của Công ty Luật TLK

🔗 Chính sách ưu đãi dịch vụ Kế toán – Thuế của Công ty Tư vấn và Đại lý thuế TLK Global

🔗 Hệ sinh thái TLK: Công ty Luật TLK và Công ty Tư vấn và Đại lý Thuế TLK Global