I. CĂN CỨ PHÁP LÝ ÁP DỤNG
-
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Quốc hội thông qua ngày 13/6/2019.
-
Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, Chính phủ ban hành ngày 05/11/2020 (đang còn hiệu lực).
-
Thông tư số 45/2021/TT-BTC, Bộ Tài chính ban hành ngày 18/6/2021 (đang còn hiệu lực).
II. NHẬN ĐỊNH PHÁP LÝ VÀ CHIẾN LƯỢC KIỂM SOÁT RỦI RO
Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp FDI hiểu sai khái niệm “được miễn”, dẫn đến việc không lập hồ sơ trong khi vẫn thuộc diện phải lập, và chỉ phát hiện sai sót khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
👉Xem thêm: Doanh nghiệp FDI phải lập Hồ sơ giao dịch liên kết khi nào?
III. CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC MIỄN LẬP HỒ SƠ GIAO DỊCH LIÊN KẾT THEO QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH
Theo quy định đang áp dụng, doanh nghiệp FDI có thể được miễn lập Hồ sơ giao dịch liên kết khi đáp ứng đồng thời các điều kiện nhất định, tập trung vào mức độ rủi ro chuyển giá thấp và khả năng kiểm soát của cơ quan thuế.
Một số nhóm trường hợp tiêu biểu gồm:
-
Doanh nghiệp có doanh thu và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới ngưỡng quy định;
-
Doanh nghiệp chỉ phát sinh giao dịch đơn giản, giá trị nhỏ;
-
Doanh nghiệp áp dụng mô hình lợi nhuận ổn định, minh bạch, không có dấu hiệu chuyển lợi nhuận.
Điểm mấu chốt là: được miễn lập hồ sơ không đồng nghĩa với miễn nghĩa vụ tuân thủ. Doanh nghiệp vẫn phải chứng minh điều kiện miễn khi bị kiểm tra.
👉Xem thêm: Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết cho doanh nghiệp FDI
Ảnh 1: Doanh nghiệp FDI được miễn lập Hồ sơ giao dịch liên kết – điều kiện áp dụng – Công ty Luật TLK – Hotline 097.211.8764/ 0969.760.195
IV. RANH GIỚI GIỮA “ĐƯỢC MIỄN LẬP” VÀ “KHÔNG PHẢI LẬP” – DOANH NGHIỆP FDI HAY NHẦM LẪN
Trong thực tiễn, rất nhiều doanh nghiệp FDI đánh đồng hai khái niệm này, dẫn đến rủi ro pháp lý đáng kể:
-
“Được miễn lập”: Doanh nghiệp vẫn thuộc diện điều chỉnh, nhưng được miễn nghĩa vụ lập Hồ sơ khi đáp ứng đủ điều kiện theo quy định.
-
“Không phải lập”: Doanh nghiệp không phát sinh giao dịch liên kết hoặc không thuộc đối tượng điều chỉnh.
Sai lầm phổ biến là tự kết luận “không phải lập” chỉ vì quy mô nhỏ, trong khi thực tế vẫn phát sinh giao dịch liên kết và chỉ được miễn có điều kiện.
👉Xem thêm: FDI tại Hà Nội có phải lập Hồ sơ giao dịch liên kết không?
V. RỦI RO PHÁP LÝ KHI ÁP DỤNG SAI CHẾ ĐỘ MIỄN LẬP HỒ SƠ
Áp dụng sai chế độ miễn có thể kéo theo chuỗi rủi ro sau:
-
Bị bác bỏ điều kiện miễn khi thanh tra, kiểm tra.
-
Bị yêu cầu lập bổ sung hồ sơ cho các kỳ đã qua (rủi ro truy hồi).
-
Bị ấn định giá giao dịch theo phương pháp của cơ quan thuế.
-
Bị truy thu thuế, tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm.
Đáng chú ý, trong nhiều trường hợp, rủi ro không đến từ số thuế, mà từ việc mất quyền giải trình do không chuẩn bị dữ liệu chứng minh điều kiện miễn.
👉Xem thêm: Thanh tra thuế giao dịch liên kết doanh nghiệp FDI tại Hà Nội
VI. CÁCH CƠ QUAN THUẾ KIỂM TRA ĐIỀU KIỆN MIỄN TRONG THỰC TẾ
Trong quá trình thanh tra, cơ quan thuế không chỉ nhìn vào con số doanh thu, mà tập trung vào:
-
Bản chất giao dịch (có thực sự là giao dịch liên kết hay không);
-
Tần suất và giá trị giao dịch qua nhiều kỳ;
-
Mối quan hệ kiểm soát – chi phối giữa các bên;
-
Tính nhất quán giữa kê khai thuế và hồ sơ kế toán.
Doanh nghiệp không có hồ sơ nội bộ để chứng minh điều kiện miễn thường bị chuyển sang nhóm rủi ro cao, dù ban đầu thuộc diện được miễn.
👉Xem thêm: Phí dịch vụ, phí quản lý tập đoàn của doanh nghiệp FDI tại Hà Nội
Ảnh 2: Cơ quan thuế kiểm tra điều kiện miễn lập Hồ sơ giao dịch liên kết – Doanh nghiệp FDI – Công ty Luật TLK – Hotline 097.211.8764/ 0969.760.195
VII. DOANH NGHIỆP FDI CÓ CẦN CHUẨN BỊ HỒ SƠ NỘI BỘ KHI ĐƯỢC MIỄN KHÔNG?
Câu trả lời là CÓ – nhưng ở mức độ phù hợp.
Việc được miễn lập không loại trừ nghĩa vụ chứng minh.
TLK khuyến nghị doanh nghiệp FDI chuẩn bị tối thiểu:
-
Bản mô tả giao dịch liên kết phát sinh;
-
Cơ sở xác định đáp ứng điều kiện miễn;
-
Tài liệu nội bộ chứng minh mức độ rủi ro thấp.
Bộ tài liệu này không thay thế Hồ sơ giao dịch liên kết, nhưng đóng vai trò “lá chắn pháp lý” khi bị kiểm tra đột xuất.
👉Xem thêm: Ngưỡng miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết cho doanh nghiệp FDI tại Hà Nội
VIII. VAI TRÒ TƯ VẤN CỦA CÔNG TY LUẬT TLK TRONG ÁP DỤNG MIỄN AN TOÀN
Công ty Luật TLK không chỉ xác nhận “có được miễn hay không”, mà tập trung vào an toàn pháp lý dài hạn, bao gồm:
-
Rà soát bản chất giao dịch và mối quan hệ liên kết;
-
Đánh giá đủ/không đủ điều kiện miễn theo từng kỳ;
-
Xây dựng hồ sơ chứng minh nội bộ gọn – chắc – đúng trọng tâm;
-
Đồng hành giải trình với cơ quan thuế khi phát sinh kiểm tra.
👉Xem thêm: Doanh nghiệp FDI có phải lập Hồ sơ giao dịch liên kết không? | TLK
IX. KINH NGHIỆM THỰC TIỄN XỬ LÝ THANH TRA GIAO DỊCH LIÊN KẾT CHO DOANH NGHIỆP FDI
Từ thực tiễn trực tiếp đồng hành cùng nhiều doanh nghiệp FDI trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế, Công ty Luật TLK nhận thấy một điểm chung: rủi ro không nằm ở việc có được miễn lập hay không, mà nằm ở khả năng chứng minh điều kiện miễn.
Những doanh nghiệp chỉ “kê khai miễn” nhưng không có hồ sơ nội bộ thường bị yêu cầu giải trình kéo dài, thậm chí bị chuyển sang diện rủi ro cao. Ngược lại, doanh nghiệp được TLK tư vấn từ sớm, chuẩn bị bộ tài liệu chứng minh gọn – đúng – nhất quán, thường kết thúc thanh tra nhanh, không bị ấn định giá.
Kinh nghiệm then chốt là:
-
Không chạy theo hình thức miễn, mà kiểm soát bản chất giao dịch;
-
Chủ động đánh giá rủi ro theo từng năm tài chính;
-
Luôn chuẩn bị “phương án phòng thủ” trước khi cơ quan thuế đặt câu hỏi.
X. CÁC CÂU HỎI THƯỜNG GẶP CỦA KHÁCH HÀNG
1. Doanh nghiệp FDI được miễn lập Hồ sơ giao dịch liên kết có cần kê khai gì không?
Có. Doanh nghiệp vẫn phải thực hiện kê khai thông tin giao dịch liên kết theo quy định, dù được miễn lập hồ sơ chi tiết.
2. Được miễn lập có nghĩa là không bị thanh tra giao dịch liên kết?
Không. Miễn lập hồ sơ không đồng nghĩa miễn kiểm tra. Cơ quan thuế vẫn có quyền thanh tra khi có dấu hiệu rủi ro.
3. Doanh nghiệp FDI lỗ có được miễn lập Hồ sơ giao dịch liên kết không?
Không mặc nhiên. Doanh nghiệp có lỗ vẫn phải đánh giá đầy đủ điều kiện miễn theo quy định hiện hành.
4. Nếu năm nay được miễn, năm sau có tự động được miễn không?
Không. Điều kiện miễn được xét theo từng kỳ tính thuế, không có giá trị tự động cho các năm sau.
5. Doanh nghiệp chỉ có giao dịch vay vốn nội bộ có phải lập hồ sơ không?
Có thể có. Giao dịch vay vốn giữa các bên liên kết là giao dịch liên kết điển hình, cần đánh giá kỹ nghĩa vụ lập hồ sơ.
6. Không lập hồ sơ nhưng sau này bị yêu cầu bổ sung có rủi ro gì?
Rủi ro lớn nhất là bị ấn định giá và truy thu thuế do không có dữ liệu giải trình phù hợp tại thời điểm kiểm tra.
7. Hồ sơ nội bộ chứng minh điều kiện miễn gồm những gì?
Gồm mô tả giao dịch, phân tích điều kiện miễn, số liệu kế toán – thuế và tài liệu chứng minh rủi ro thấp.
8. Doanh nghiệp FDI quy mô nhỏ có được miễn mặc nhiên không?
Không. Quy mô nhỏ không phải tiêu chí duy nhất để xác định nghĩa vụ lập hay miễn lập hồ sơ.
9. Khi nào nên thuê đơn vị tư vấn chuyên sâu về giao dịch liên kết?
Nên thực hiện trước khi quyết toán thuế, không nên chờ đến khi có quyết định thanh tra.
10. Công ty Luật TLK có hỗ trợ giải trình trực tiếp với cơ quan thuế không?
Có. TLK hỗ trợ rà soát, chuẩn bị hồ sơ và đại diện làm việc với cơ quan thuế khi cần thiết.
👉 Quý Khách hàng có thể tham khảo thêm thông tin về Hệ sinh thái TLK và các gói ưu đãi dịch vụ Pháp lý, Kế toán – Thuế đang được áp dụng dưới đây.
🔗 Chính sách ưu đãi dịch vụ pháp lý của Công ty Luật TLK
🔗 Chính sách ưu đãi dịch vụ Kế toán – Thuế của Công ty Tư vấn và Đại lý thuế TLK Global
🔗 Hệ sinh thái TLK: Công ty Luật TLK và Công ty Tư vấn và Đại lý Thuế TLK Global
XI. THÔNG TIN LIÊN HỆ CÔNG TY LUẬT TLK
Với định hướng đồng hành lâu dài cùng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong lĩnh vực thuế, giao dịch liên kết và quản trị rủi ro pháp lý, Công ty Luật TLK cam kết cung cấp giải pháp tư vấn chính xác – kịp thời – an toàn – hiệu quả.
CÔNG TY LUẬT TLK
🌐 Website: tlklawfirm.vn
📧 Email: info@tlklawfirm.vn
☎ Tel: 0243.2011.747
📞Hotline: 097.211.8764 / 0969.760.195
