Tổng cục Thuế vừa qua đã ban hành Công văn số 4153/TCT-CS ngày 29 tháng 10 năm 2021 gửi Cục Thuế tại các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đối với việc triển khai Nghị quyết số 406/N1-UBTVQH15 về một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu ảnh hưởng của dịch Covid 19, qua đó hướng dẫn cách lập hóa đơn giảm thuế Giá trị gia tăng từ ngày 01 tháng 11 năm 2021.
Ảnh 1. Tổng Cục Thuế Ban Hành Công Văn Mới Hướng Dẫn Cách Lập Hóa Đơn Giảm Thuế Giá Trị Gia Tăng.
Hotline: + (84) 97 211 8764
Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2021 theo Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 và Nghị định 92/2021/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị quyết, các hoạt động khi bán hàng hóa, dịch vụ được giảm 30% thuế Giá trị gia tăng, trừ trực tiếp ngay trên mỗi hóa đơn Giá trị gia tăng hay hóa đơn bán hàng.
Để triển khai kịp thời và hiệu quả Nghị quyết, tiếp theo Công điện số 08/CĐ-TCT ngày 22 tháng 10 năm 2021, Tổng cục thuế đưa ra ý kiến để Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương triển khai một số nội dung thông qua Công văn 4153/TCT-CS sau đây:
“1. Tổng cục Thuế sao gửi toàn văn Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ để các Cục Thuế triển khai thực hiện. Trong quá trình triển khai thực hiện Nghị quyết, Nghị định cần tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, tổ chức, người dân, đồng thời có trách nhiệm kiểm tra, giám sát về giá bán hàng hóa, dịch vụ (giá chưa có thuế GTGT) từ sau ngày 01/11/2021 của các doanh nghiệp, tổ chức trên địa bàn để đạt mục tiêu người tiêu dùng được thụ hưởng lợi ích từ việc giảm thuế GTGT theo quy định tại khoản 3 Điều 1 và khoản 1 Điều 2 của Nghị quyết. Trường hợp phát hiện các hiện tượng lợi dụng chính sách của Nhà nước để tăng giá bán của các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT, cần kịp thời tham mưu biện pháp xử lý với UBND tỉnh, thành phố.
2. Về việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT
Tại khoản 3 Điều 3 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP quy định trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế GTGT như sau:
"3. Trình tự, thủ tục thực hiện
a) Đối với doanh nghiệp, tổ chức quy định tại điểm a khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “mức thuế suất theo quy định (5% hoặc 10%) x 70%"; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
b) Đối với doanh nghiệp, tổ chức quy định tại điểm b khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 30% mức tỷ lệ trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 30% mức tỷ lệ để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15”.
Theo đó, Khoản 1 và 2 Điều 3 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP quy định về đối tượng áp dụng và mức giảm thuế GTGT như sau:
“Điều 3. Giảm thuế giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2021 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2021 đối với hàng hóa, dịch vụ, bao gồm:
a) Dịch vụ vận tải (vận tải đường sắt, vận tải đường thủy, vận tải hàng không, vận tải đường bộ khác); dịch vụ lưu trú; dịch vụ ăn uống; dịch vụ của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch.
b) Sản phẩm và dịch vụ xuất bản; dịch vụ điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc; tác phẩm nghệ thuật và dịch vụ sáng tác, nghệ thuật, giải trí; dịch vụ của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; dịch vụ thể thao, vui chơi và giải trí.
c) Chi tiết hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế quy định tại điểm a và điểm b khoản này thực hiện theo Phụ lục 1 Danh mục hàng hóa, dịch vụ được giảm mức thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Nghị định này, trong đó hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm b khoản này không bao gồm phần mềm xuất bản và các hàng hóa, dịch vụ sản xuất kinh doanh theo hình thức trực tuyến.
d) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Doanh nghiệp, tổ chức tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được giảm 30% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
b) Doanh nghiệp, tổ chức tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 30% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.”
=> Xem thêm: Sự khác nhau giữa thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt
Ảnh 2. Tổng Cục Thuế Ban Hành Công Văn Mới Hướng Dẫn Cách Lập Hóa Đơn Giảm Thuế Giá Trị Gia Tăng .
Hotline: + (84) 97 211 8764
Căn cứ các quy định nêu trên, cách lập hóa đơn giảm thuế giá trị gia tăng được hướng dẫn chi tiết như sau:
Đối với hóa đơn Giá trị gia tăng (GTGT), tại cột “Thuế suất GTGT”, sẽ ghi thuế suất 5% hoặc 10% tuỳ vào từng mặt hàng và nhân (x) với 70%; tại cột “Tiền thuế GTGT” và “Tổng giá thanh toán” sẽ ghi theo số thuế GTGT và số tiền thanh toán đã giảm 30%.
Tại dòng “Thành tiền” đối với hóa đơn bán hàng, số tiền hàng trước khi giảm sẽ ghi trước; dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo mức đã giảm 30% thuế GTGT và đồng thời phải ghi rõ số tiền thuế sau khi giảm.
Ví dụ minh họa nhằm hướng dẫn thực hiện được nêu rõ trong Công văn Tổng cục Thuế ban hành theo từng trường hợp lập hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng.
Tổng cục Thuế ngoài ra còn triển khai hoạt động hỗ trợ trên hệ thống quản lý thuế về cách lập hóa đơn giảm thuế GTGT áp dụng đối với hóa đơn điện tử. Qua đó hoạt động lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa, dịch vụ có thể được thực hiện bởi các doanh nghiệp, tổ chức nhằm giảm thuế GTGT theo quy định pháp luật.
=> Xem thêm: Thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu giảm giá
Công văn số 4153/TCT-CS được Tổng cục Thuế ký ban hành ngày 29 tháng 10 năm 2021 hướng dẫn cách lập hóa đơn giảm thuế Giá trị gia tăng áp dụng từ ngày 01 tháng 11 năm 2021. Công văn được gửi tới cục Thuế tại các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm triển khai kịp thời và hiệu quả Nghị quyết số 406/N1-UBTVQH15 về một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu ảnh hưởng của dịch Covid 19.
Ảnh 3. Tư vấn pháp luật miễn phí.
Hotline: + (84) 97 211 8764
Phòng Tổng hợp Kinh tế Xã hội – Công ty Luật TNHH TLK
Kính thưa Quý bạn đọc, Công ty Luật TNHH TLK ngoài việc cung cấp tới Quý bạn đọc những thông tin tri thức hữu ích về đời sống kinh tế, văn hóa xã hội, Chúng tôi còn là tổ chức cung cấp các dịch vụ Pháp lý; Kế toán - thuế và Xúc tiến thương mại chuyên nghiệp với nhiều năm kinh nghiệm.
Với mong muốn thực hiện trách nhiệm xã hội, theo đó trường hợp Quý bạn đọc cần tư vấn các vấn đề liên quan tới Pháp luật xin vui lòng liên hệ với Chúng tôi theo theo số Hotline: + (84) 97 211 8764 để được Luật sư tư vấn trực tiếp (tư vấn hoàn toàn miễn phí).
