1. CĂN CỨ PHÁP LÝ
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 13/6/2019, đang có hiệu lực thi hành.
Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, do Quốc hội thông qua ngày 26/11/2024, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, do Chính phủ ban hành ngày 19/10/2020, quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, đang có hiệu lực thi hành.
Nghị định số 91/2022/NĐ-CP, do Chính phủ ban hành ngày 30/10/2022, sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, đang có hiệu lực thi hành.
Thông tư số 80/2021/TT-BTC, do Bộ Tài chính ban hành ngày 29/9/2021, hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, đang có hiệu lực thi hành.
Thông tư số 94/2025/TT-BTC, do Bộ Tài chính ban hành ngày 14/10/2025, sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 80/2021/TT-BTC, đang có hiệu lực thi hành.
Các văn bản pháp luật hướng dẫn thi hành khác có liên quan còn hiệu lực tại thời điểm thực hiện nghĩa vụ khai thuế giá trị gia tăng.
2. DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP CÓ PHẢI KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG KHÔNG?
Doanh nghiệp mới thành lập vẫn có nghĩa vụ khai thuế giá trị gia tăng (VAT), kể cả trong trường hợp chưa phát sinh doanh thu, tùy thuộc vào phương pháp tính thuế, tình trạng phát sinh hoạt động chịu thuế và thời điểm bắt đầu nghĩa vụ khai thuế theo quy định pháp luật.
Trong thực tiễn tư vấn, rất nhiều doanh nghiệp mới thành lập hiểu nhầm rằng “chưa có doanh thu thì không cần khai thuế VAT”. Đây là quan điểm không chính xác và tiềm ẩn rủi ro pháp lý đáng kể. Pháp luật thuế hiện hành không đồng nhất khái niệm “chưa phát sinh doanh thu” với việc “không phải khai thuế”.
Nghĩa vụ khai thuế VAT được xác định dựa trên tư cách người nộp thuế, phương pháp tính thuế đã đăng ký và kỳ tính thuế, chứ không chỉ căn cứ vào việc có hay không phát sinh hóa đơn đầu ra. Do đó, ngay từ khi hoàn tất thủ tục thành lập và được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (ERC), doanh nghiệp đã bước vào giai đoạn phải tuân thủ các nghĩa vụ quản lý thuế, trong đó có khai thuế VAT.
👉 Internal Link: Khai thuế giá trị gia tăng (VAT) theo quý/tháng – hướng dẫn đầy đủ bởi Công ty Luật TLK
Để tránh bị xử phạt do chậm khai, khai sai hoặc không khai thuế VAT trong giai đoạn đầu hoạt động, doanh nghiệp mới thành lập cần hiểu đúng bản chất pháp lý của nghĩa vụ này. Liên hệ ngay Công ty Luật TLK qua Hotline 097.211.8764 để được rà soát nghĩa vụ thuế ban đầu một cách chính xác và an toàn.
3. TỔNG QUAN NGHĨA VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP
Ngay sau khi được thành lập hợp pháp, doanh nghiệp được cơ quan thuế quản lý theo mã số thuế đã cấp và phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về đăng ký thuế – khai thuế – nộp thuế – báo cáo thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Về nguyên tắc, khai thuế và nộp thuế là hai nghĩa vụ không hoàn toàn trùng nhau. Doanh nghiệp có thể phải khai thuế VAT ngay cả khi chưa phát sinh số thuế phải nộp. Đây là điểm then chốt mà nhiều doanh nghiệp mới thường bỏ sót.
Đối với thuế giá trị gia tăng, nghĩa vụ khai thuế của doanh nghiệp mới thành lập chịu tác động bởi các yếu tố sau:
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng đã đăng ký áp dụng;
Thời điểm bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh;
Việc có hay không phát sinh hoạt động chịu thuế trong kỳ;
Kỳ khai thuế được xác định theo tháng hoặc theo quý.
Trong kinh nghiệm thực tiễn của Công ty Luật TLK, phần lớn các trường hợp bị xử phạt thuế trong năm đầu hoạt động không xuất phát từ hành vi trốn thuế, mà do hiểu sai nghĩa vụ khai thuế VAT ban đầu hoặc không thực hiện khai thuế đúng kỳ.
👉 Internal Link: Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu có phải khai thuế không?
Việc nhận diện đúng nghĩa vụ khai thuế VAT ngay từ giai đoạn đầu không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tạo nền tảng pháp lý vững chắc cho các hoạt động tài chính – kế toán về sau.
4. TRƯỜNG HỢP DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP PHẢI KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngay sau khi hoàn tất thủ tục thành lập và được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (ERC), doanh nghiệp mới thành lập có thể phải thực hiện khai thuế giá trị gia tăng (VAT) trong các trường hợp dưới đây. Việc xác định đúng ngay từ đầu giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị xử phạt do chậm hoặc không khai thuế.
1. Doanh nghiệp đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
Doanh nghiệp mới thành lập đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng thì bắt buộc phải thực hiện khai thuế VAT định kỳ, kể cả trong kỳ:
Chưa phát sinh doanh thu;
Chưa phát sinh hóa đơn đầu ra;
Chưa phát sinh số thuế phải nộp.
Trong trường hợp này, tờ khai thuế VAT vẫn phải nộp đúng hạn với số liệu bằng 0, trừ trường hợp thuộc diện được tạm ngừng nghĩa vụ khai theo quy định pháp luật.
👉 Internal Link: Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu có phải khai thuế không?
2. Doanh nghiệp phát sinh hoạt động chịu thuế giá trị gia tăng
Khi doanh nghiệp mới thành lập đã bắt đầu:
Bán hàng hóa;
Cung ứng dịch vụ;
Xuất hóa đơn giá trị gia tăng;
thì nghĩa vụ khai thuế VAT phát sinh ngay trong kỳ tính thuế đầu tiên, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.
3. Doanh nghiệp được cơ quan thuế xác định thuộc diện phải khai thuế
Trong một số trường hợp, dù doanh nghiệp cho rằng chưa phát sinh hoạt động, nhưng nếu:
Đã đăng ký sử dụng hóa đơn;
Đã thông báo phát hành hóa đơn;
Có phát sinh chi phí đầu vào liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
thì cơ quan thuế vẫn có thể yêu cầu doanh nghiệp thực hiện khai thuế VAT theo quy định.
5. TRƯỜNG HỢP DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP CHƯA PHÁT SINH NGHĨA VỤ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Không phải mọi doanh nghiệp mới thành lập đều phải khai thuế VAT ngay trong kỳ đầu tiên. Tuy nhiên, các trường hợp chưa phải khai cần được hiểu và áp dụng rất chặt chẽ.
1. Doanh nghiệp chưa phát sinh hoạt động chịu thuế và chưa đăng ký khấu trừ
Doanh nghiệp mới thành lập:
Chưa phát sinh mua bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế;
Chưa đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ;
Chưa phát hành hoặc sử dụng hóa đơn;
có thể chưa phát sinh nghĩa vụ khai thuế VAT trong kỳ, nhưng vẫn phải theo dõi sát thời điểm phát sinh nghĩa vụ để thực hiện khai kịp thời.
2. Doanh nghiệp đang trong thời gian tạm ngừng kinh doanh hợp pháp
Doanh nghiệp đã thực hiện thủ tục tạm ngừng kinh doanh hợp pháp và được cơ quan thuế ghi nhận thì được tạm ngừng nghĩa vụ khai thuế VAT trong thời gian tạm ngừng, trừ trường hợp có phát sinh nghĩa vụ khác theo quy định.
👉 Internal Link: Thủ tục tạm ngừng kinh doanh và nghĩa vụ thuế cần lưu ý
6. THỜI ĐIỂM VÀ KỲ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP MỚI
Việc xác định đúng thời điểm và kỳ khai thuế là yếu tố then chốt, đặc biệt đối với doanh nghiệp mới thành lập trong năm đầu hoạt động.
1. Kỳ khai thuế theo tháng hoặc theo quý
Doanh nghiệp mới thành lập được lựa chọn khai thuế VAT:
Theo tháng, hoặc
Theo quý, tùy thuộc vào quy mô và điều kiện áp dụng theo pháp luật thuế.
Trong đa số trường hợp thực tiễn, doanh nghiệp mới thường đủ điều kiện khai thuế theo quý trong giai đoạn đầu để giảm áp lực thủ tục hành chính.
2. Thời hạn nộp tờ khai thuế VAT
Khai theo tháng: chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo;
Khai theo quý: chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo.
Việc nộp tờ khai đúng hạn, kể cả tờ khai không phát sinh số thuế phải nộp, là nghĩa vụ bắt buộc.
🔎 GHI CHÚ ẢNH 2 (đặt sau Mục VI)
Nội dung ảnh: Timeline kỳ khai thuế VAT cho doanh nghiệp mới thành lập
ALT: thời điểm và kỳ khai thuế VAT doanh nghiệp mới – Công ty Luật TLK – Hotline 097.211.8764
👉 Internal Link: Khai thuế giá trị gia tăng (VAT) theo quý/tháng – hướng dẫn chi tiết
7. TRƯỜNG HỢP DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP PHẢI KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngay sau khi hoàn tất thủ tục thành lập và được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (ERC), doanh nghiệp mới thành lập có thể phải thực hiện khai thuế giá trị gia tăng (VAT) trong các trường hợp dưới đây. Việc xác định đúng ngay từ đầu giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị xử phạt do chậm hoặc không khai thuế.
1. Doanh nghiệp đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
Doanh nghiệp mới thành lập đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng thì bắt buộc phải thực hiện khai thuế VAT định kỳ, kể cả trong kỳ:
Chưa phát sinh doanh thu;
Chưa phát sinh hóa đơn đầu ra;
Chưa phát sinh số thuế phải nộp.
Trong trường hợp này, tờ khai thuế VAT vẫn phải nộp đúng hạn với số liệu bằng 0, trừ trường hợp thuộc diện được tạm ngừng nghĩa vụ khai theo quy định pháp luật.
👉 Internal Link: Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu có phải khai thuế không?
2. Doanh nghiệp phát sinh hoạt động chịu thuế giá trị gia tăng
Khi doanh nghiệp mới thành lập đã bắt đầu:
Bán hàng hóa;
Cung ứng dịch vụ;
Xuất hóa đơn giá trị gia tăng;
thì nghĩa vụ khai thuế VAT phát sinh ngay trong kỳ tính thuế đầu tiên, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.
3. Doanh nghiệp được cơ quan thuế xác định thuộc diện phải khai thuế
Trong một số trường hợp, dù doanh nghiệp cho rằng chưa phát sinh hoạt động, nhưng nếu:
Đã đăng ký sử dụng hóa đơn;
Đã thông báo phát hành hóa đơn;
Có phát sinh chi phí đầu vào liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
thì cơ quan thuế vẫn có thể yêu cầu doanh nghiệp thực hiện khai thuế VAT theo quy định.
8. TRƯỜNG HỢP DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP CHƯA PHÁT SINH NGHĨA VỤ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Không phải mọi doanh nghiệp mới thành lập đều phải khai thuế VAT ngay trong kỳ đầu tiên. Tuy nhiên, các trường hợp chưa phải khai cần được hiểu và áp dụng rất chặt chẽ.
1. Doanh nghiệp chưa phát sinh hoạt động chịu thuế và chưa đăng ký khấu trừ
Doanh nghiệp mới thành lập:
Chưa phát sinh mua bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế;
Chưa đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ;
Chưa phát hành hoặc sử dụng hóa đơn;
có thể chưa phát sinh nghĩa vụ khai thuế VAT trong kỳ, nhưng vẫn phải theo dõi sát thời điểm phát sinh nghĩa vụ để thực hiện khai kịp thời.
2. Doanh nghiệp đang trong thời gian tạm ngừng kinh doanh hợp pháp
Doanh nghiệp đã thực hiện thủ tục tạm ngừng kinh doanh hợp pháp và được cơ quan thuế ghi nhận thì được tạm ngừng nghĩa vụ khai thuế VAT trong thời gian tạm ngừng, trừ trường hợp có phát sinh nghĩa vụ khác theo quy định.
👉 Internal Link: Thủ tục tạm ngừng kinh doanh và nghĩa vụ thuế cần lưu ý
9. THỜI ĐIỂM VÀ KỲ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP MỚI
Việc xác định đúng thời điểm và kỳ khai thuế là yếu tố then chốt, đặc biệt đối với doanh nghiệp mới thành lập trong năm đầu hoạt động.
1. Kỳ khai thuế theo tháng hoặc theo quý
Doanh nghiệp mới thành lập được lựa chọn khai thuế VAT:
Theo tháng, hoặc
Theo quý, tùy thuộc vào quy mô và điều kiện áp dụng theo pháp luật thuế.
Trong đa số trường hợp thực tiễn, doanh nghiệp mới thường đủ điều kiện khai thuế theo quý trong giai đoạn đầu để giảm áp lực thủ tục hành chính.
2. Thời hạn nộp tờ khai thuế VAT
Khai theo tháng: chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo;
Khai theo quý: chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo.
Việc nộp tờ khai đúng hạn, kể cả tờ khai không phát sinh số thuế phải nộp, là nghĩa vụ bắt buộc.
10. THÔNG TIN LIÊN HỆ CÔNG TY LUẬT TLK
Công ty Luật TLK sẵn sàng tư vấn, rà soát và xử lý vi phạm khai thuế VAT cho doanh nghiệp.
Website: https://tlklawfirm.vn
Email: info@tlklawfirm.vn
Điện thoại: 0243.2011.747
Hotline: 097.211.8764
